市县减税降费典型案例

★银川地区个人所得税案例

★石嘴山地区小微企业案例

★吴忠地区留抵退税的案例

★固原地区增值税改革案例

★中卫地区普惠性政策案例

个人所得税减免案例

 一、企业基本情况

中国平安人寿保险股份有限公司宁夏分公司（以下简称平安宁夏分公司），于2003年3月经宁夏保监局批准成立，主要经营范围为：承保各种人身保险业务等。该公司个人所得税主要涉及工资薪金、劳务报酬和偶然所得三个税目。根据《中华人民共和国个人所得税法》（第七次修正）及国家税务总局公告2016年第45号《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》的相关规定: 个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。

    二、个人所得税税款变动情况

（一）税款缴纳情况

平安宁夏分公司2019年一季度缴纳个人所得税款273.69万元，2018年同期缴纳个人所得税税款1544.4万元，同比降低82.28%（税款减少约1270.71万元）。缴纳明细见下表：

2018年、2019年一季度个人所得税缴纳明细表

单位：万元

（二）税款变动情况

2019年一季度个税同比减收82.28% （税款减少1270.71万元），其中：个人所得税-工资薪金同比下降幅度为：15.95%，个人所得税-劳务报酬同比下降幅度为87.85%，个人所得税-偶然所得同比下降幅度为：13.04%，具体变动数据见下图：

（三）纳税人员变动情况

2019年一季度纳税人数同比明显减少，2019年1月同比减少6649人，2月同比减少6869人，3月同比减少6519人，详细情况见下表：

2018年、2019年一季度纳税人（个税为正数）数量明细表

单位：个

   三、税负降低原因分析

（一）政策影响

自2018年8月《中华人民共和国个人所得税法》第七次修正开始，个税优惠政策接连出台。尤其2019年1月1日以后，除去基本减除费用标准提高，进一步优化调整了税率结构，并且新增了6项专项附加扣除，很大程度上降低了纳税人的税负。根据实际情况，平安宁夏分公司2019年一季度个人所得税缴纳主要分为三个税目：分别是工资薪金所得、劳务报酬所得、偶然所得（赠送礼品）。

1.个税政策改革对劳务报酬的影响

一是代理人劳务报酬新增每月5000元的费用扣除，使得月收入在8333元以下（假设不考虑专项附加扣除）的代理人每月需缴纳的个人所得税为零，旧个税月收入8333元月需缴纳的个人所得税为799.97元；二是劳务报酬税率急剧增大，实行七级累进税率，累计到3月，99%以上的代理人的适用税率集中在3%-10%，相比改革前的三级税率，税负显著下降；三是累计预扣法对于每月工资薪金波动较大的纳税人而言，比按月扣缴方式减税多。改革前在收入较高的月份，以按月扣缴方式可能会突破税率级差承受边际效应带来的高税率。但改革后按照年累计收入扣税，实行预扣预缴方式申报缴纳税款，次年进行汇算清缴时再多退少补，避免了个人缴纳税款单月忽高忽低的现象发生；四是虽然专项附加扣除项目平安宁夏分公司暂时对未签订正式劳动合同的保险经纪人未进行代扣，但依然受到了广大代理人的关注，待次年在个人所得税汇算清缴期间时再进行申报，预计将进一步降低税负。

2.个税政策对工资薪金的影响

一是从3500元/月的减除费用提升到5000元/月，大部分员工直接受益，无需缴纳个人所得税；二是税率急剧扩大为3%、10%、20%三档低税率的级距，且3%税率的级距扩大一倍，使得大多数需要缴费的人群都进入了3%这一低税率范围内，工资在5000元至8000元的，较原来少缴超过减除费用部分的7%；三是新增六项专项附加扣除主要着力于教育、医疗、养老及住房四个社会最为关注的民生问题，企业员工可以自行选择符合条件的扣除项目，每月不同程度扣除500元-5900元，进一步实现了减税的目标，实实在在增加了个人收入。

（二）市场环境影响

受整体经济环境市场低迷的大环境影响，保险行业今年以来也受到相应的冲击。保险代理人2018年一季度人均收入为1.09万元/月，2019年一季度人均收入为0.84万元/月。2019年一季度保险代理人人均收入同比下降约0.25万元/月，个人的收入下降也是导致平安宁夏分公司个人所得税税额整体下降的原因。

综上所述，个税改革后，在企业的积极配合下，税企积极联动，推进了个税改革政策切实落地，已使得该公司全员在第一时间享受到个税改革带来的红利，避免产生税收风险，促进企业健康良性发展，更好地为自治区经济发展贡献力量。

小微企业享受优惠政策案例

（一）基本情况

宁夏兴隆种业有限公司,登记成立于2003年7月21日，注册地址：平罗县城北门种子公司楼下,登记注册类型：私营有限责任公司,注册资本：500万元；经营范围：重要农作物常规种子、非主要农作物种子、农药（低毒低残留）销售,行业：种子批发。

（二）享受优惠政策及增减变化情况

该公司财务核算健全，实行查帐征收，是企业所得税小型微利企业。2019年前三个季度都已享受小微优惠政策，共减免税额673375.78元，减免税额呈逐季度减少。2019年企业所得税申报情况如下：

宁夏兴隆种业有限公司2019年企业所得税纳税申报情况

该企业2019年第一、二季度应纳税所得额都超过100万元，低于300万元，第三季度应纳税所得额低于100万元，2019年共享受减免税额673375.78元。2019年一季度应税收入1,520,840.88元，应纳税额350,385.89元，享受减免税额260,231.54元，减免税额占应纳税额的74%，实际纳税90154.35元，实际纳税额占应纳税额的26%；2019年二季度应税收入1570040.93元，应纳税额297,052.99元，享受减免税额228,231.80元，减免税额占应纳税额的77%，实际纳税68821.19元，实际纳税额占应纳税额的23%；2019年三季度应税收入1782265.93元，应纳税额231140.55元，享受减免税额184912.44元，减免税额占应纳税额的80%，实际纳税46228.28元，实际纳税额占应纳税额的20%。

（三）减免税用途及效益分析

2019年该企业将减免的这部分税金全部用在新建库房，扩大经营规模上，目的是抓住国家减税降费政策的机遇期，提高行业竞争力，增强盈利能力，持续壮大企业。

从企业实际经营情况来看：2018年该企业一直亏损，全年没有享受到小微企业优惠政策，2019年应税收入同比不断增加，一、二、三季度都赢利，享受到小微企业优惠政策，但实现的应纳税所得额逐季度减少。

增值税留抵退税案例

宁夏大海金属科技有限公司是青铜峡市第一个享受到增值税留抵退税政策的企业。该企业是2017年11月注册登记的企业， 2018年7月投入试生产。由于前期投入很大，后期回收期较长，产生了大量的留抵税额。企业常态化存在留抵税额，单靠自身经营难以在短期内消化。留抵退税让企业最大限度获得减税降费红利，实现企业货币资金的时间价值，对减轻资金压力，改善企业的现金流及经济状况发挥积极的作用，加快了企业资金周转的速度，为企业加快研发、产品改进和技术创新提供了强大的资金支持。

2019年10月24日，该企业的账户上新增了一笔41.27万元的增值税留抵退税税款。企业负责人说：“这笔退税款增强了我们企业的信心，我们节省下来的资金会投入到增大投资、产品质量研发工作上，为我们企业的发展带来了新的契机。”

对税务机关来说，应持续深入企业开展调查研究，精准落实增值税期末留抵税额退还政策，对前期投入大的企业应重点关注，前期投入大，回收期较长，鉴于这些企业的生命周期特征，产生增量留抵的可能性也较大，需要税务机关进行相应的梳理及预测，对符合政策条件的企业，需让企业积极申报留抵退税事项，及时应享尽享增量留抵退税的红利，真正减轻企业负担，盘活资金链条，助力企业轻装上阵、行稳致远，助推地方经济持续稳步发展。

此次的增值税试行新增留抵退税制度既是对我国增值税制度的完善，同时，对于企业而言也产生重大影响，部分企业将获得更大资金回流，因此，企业应积极运用政策的红利，增强可持续性发展的能力。

深化增值税改革案例

随着2019年12月份申报期的结束，深化增值税改革的各项政策效应交出了全年的答卷，减税效应持续释放，各行各业都给出了令人满意的成绩单。

税率下调的政策效应集中体现在大中型企业尤其是制造业。增值税税率下调的减税效应规模与企业销售额成正相关，重点惠及进项抵扣较少、税负较高的采掘业和制造业。全年减税额超过100万元的7户企业均属于全市大中型企业，其中6户属于制造业。减税降费极大地促进了全市工业企业的发展，前10个月规模以上工业增加值同比增长了20.3%。减税额最大的王洼煤业有限公司累计减税2878万元，企业财务负责人王汉栋高兴地算起了账：“这两年我们的增值税税负基本上每年下降一个点，今年的平均税负降到了8.17%，按照每年20个亿的收入规模，光是增值税每年就少缴两千多万，这还不算其他的优惠政策呢！这样一来，我们的改扩建项目又有了新的资金支持，对企业发展更有信心啦！”

加计抵减配套措施有效降低了服务业因税率下调造成的税负上升。全市1860户增值税一般纳税人中，实现税负下降的纳税人有1783户，减税面达到95.86%。其中服务业纳税人的税负下降主要得益于加计抵减政策的配套效应。以固原市水利勘测设计院为例，该企业累计申报销售收入4100万元，销项税额246万元。申报进项税额33.53万元，实现应纳税额212.47万元。其中因税率下调而少抵扣进项税额1.42万元，造成税负上升。但由于加计抵减的配套政策，该企业享受加计抵减税额3.27万元，实际缴纳增值税209.2万元，税负由增变减。

留抵退税政策兑现，有效缓解了企业资金压力。截至12月底，全市共有8户企业申请办理留抵退税1695.64万元。“真金白银”的退税到账，极大地缓解了企业的资金压力。固原佳和房地产开发有限公司本月申请办理留抵退税863万元，已经进入退库程序。企业财务负责人雷军在办理退税申请时感慨地说到：“今年固原的房地产市场比较低迷，我们承接的两个保障房项目又必须开工建设，资金压力非常大，尤其时近年底，施工企业急等结算给农民工发工资，这八百多万的留抵退税一到账，简直就是及时雨救命药啊”！

小微企业普惠性减免政策案例

近年来海原县大力发展牛肉、奶牛养殖产业，帮助群众脱贫致富，2019年小微企业普惠政策出台，进一步减轻了企业税收负担，降低企业经营成本，给养殖业企业带来实实在在的红利。现就宁夏绿康源农牧科技有限公司减税情况做简要分析。

一、企业基本情况

宁夏绿康源农牧科技有限公司是一家2013年注册登记的民营企业，也是一家享受小微企业普惠政策的养殖企业。该企业位于宁夏海原县西安镇园河行政村。主要从事奶牛养殖，草饲加工、销售。

二、税收减免情况

（宁夏绿康源农牧科技有限公司2019相关税收数据）

如上图所示，该企业2019年缴纳各项税额共计1,662,464.68元。其中企业所得税211,732.51元，城市维护建设税7,186.00元，印花税 6,345.10 元，教育费附加 21,558.01元，地方教育附加 14,372.01元。通过小微企业普惠性减税政策该企业共减税490622.28，减税占比该企业2019年全年缴纳税额22.78%。

通过放宽小型微利企业标准加大企业所得税优惠力度，2019年该企业所得税减免442598.75元，占比海原县313户该项优惠政策减免总税额的9.24%，占比该企业2019年企业所得税的67.6%。随未达起征点增值税同步减免的教育费附加减免为21558.02元，地方教育附加减免为14372.0元，通过增值税小规模纳税人部分地方税费减征政策：该企业的城市维护建设税减免7186.01元，占比该项优惠政策减免总税额1.1%。印花税也减免了4907.49元，占比该项优惠政策减免总税额的3.6%，减免占比该企业2019年印花税的43.6%。

三、效应分析

作为一家民营企业，在经济形势日益严峻的今天，税负的降低对企业来说直接的好处就是成本的降低，成本减低了，那么对于整个供应系统的成本也是直接带动的，应纳税额的减少，为企业提供了资金支持，解决了企业资金周转困难的难题，面临日益加剧的企业竞争，有利于企业设备升级改造和扩大生产经营，在以后的商海生存中，站稳脚跟。助推企业提升市场竞争力，有力推动了企业的长远发展。虽然海原县的养殖业企业经营规模不大，减税小，但是通过持续、较大幅度减轻企业负担，为企业长久持续发展提供源源不断的资金。

新政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。宁夏绿康源农牧科技有限公司法人代表杨爱生高兴地说：“国家为我们小微企业送来了普惠性减免政策的“大红包”，为我们带来了极大的实惠，收获了好彩头，今年我们养殖企业一定会更红火。”